欢迎访问十堰公司工商注册,税务代理记账公司洲津财税服务有限公司网站! 联系我们 联系客服
常见问题
增值税即有欠税又有留抵如何财税处理
发表于 2020-07-17 浏览:
文章导读:一般纳税人以前有欠税但后期又有留底,或者税务机关检查以前年度有补税,但后期有留底。那么,欠税是否可以抵减抵扣?留抵税额抵减欠税如何会计处理?欠税抵减留底如何纳税申报...

  一般纳税人以前有欠税但后期又有留底,或者税务机关检查以前年度有补税,但后期有留底。那么,欠税是否可以抵减抵扣?留抵税额抵减欠税如何会计处理?欠税抵减留底如何纳税申报?针对这些问题,十堰代理记账公司洲津财税整理如下:

  一、欠税抵减留底。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定,为及时追缴增值税欠税,解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。因此,一般纳税人发生欠缴增值税的,可以并且应当以期末留抵税额抵减增值税欠税。并且《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号)明确:用增值税留抵税额可以抵减欠缴的增值税及其相应的滞纳金,即应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。具体是:若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。确定实际抵减金额时,按由县(含)以上税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额。并且《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)明确:增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。

  二、留抵税额抵减欠税的会计处理。增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目;若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。(如果属于税务检查涉及增值税业务的事项通过“应交税费——应交增值税(增值税纳税检查调整)”科目归集后,将该科目的余额结转到“应交税费——未交增值税”科目)。

  三、欠税抵减留底的纳税申报处理。假设企业有欠税100万,留抵150万,经批准,以留抵抵欠税的,根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)规定,需要将抵缴的欠税100万填列在附表二进项税转出第21栏“上期留抵税额抵减欠税”,并对应反映在主表14栏“进项税额转出”一栏。则上期留抵税额仍填列150万,进项税额转出填列100万,期末留抵税额仍为50万,同时期初未缴税额栏填列100万,但主表第31栏④本期缴纳欠缴税额要求填列纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额,因此该31栏填列抵减增值税欠税额100万,这样的话欠税就已经清欠了,纳税申报表最后只余期末留抵税额50万。实质上和营改增之前申报表的余额也是一致的。

  总之,纳税人拟用增值税留抵税款抵减欠税时,应先取得《抵减欠税通知书》,然后再在会计核算和填报《增值税纳税申报表》时进行调整,否则不能抵减。同时,还需要注意的是,用增值税留抵税款抵减的欠税只能是欠缴的增值税,不能抵减其它欠税。

返回上一页
上一篇:滴滴打车取得电子发票是否允许抵扣
下一篇:之前的公司不注销,能注册新公司了吗?

最新文章
随机文章
快速申请办理
称呼: *
电话: *

订单提交后,10分钟内,我们将安排工作人员和您联系!

热点资讯
联系我们

十堰洲津财税服务有限公司
联系人:梁海妹
热线:18372673192
QQ:785116991
地址:湖北省十堰市十堰经济开发区台湾路537号

Copyright © 2012-2020 十堰洲津财税服务有限公司 版权所有 鄂ICP备19009951号-1 技术支持:社区团购系统 小程序开发
 
十堰洲津财税服务有限公司
QQ在线咨询
客服咨询
咨询热线
18372673192