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企业预收款是否发生增值税纳税义务
发表于 2020-07-09 浏览:
文章导读:企业预收款是否发生增值税纳税义务呢?十堰代理记账税务代理公司洲津财税整理相关资料如下:一般来说,增值税纳税义务发生必须同时符合两个条件:一是增值税应税行为已发生...

  企业预收款是否发生增值税纳税义务呢?十堰代理记账税务代理公司洲津财税整理相关资料如下:一般来说,增值税纳税义务发生必须同时符合两个条件:一是增值税应税行为已发生;二是取得了收入款项或者是取得了索取收入款项凭据。纳税人在应税行为未发生之前虽然取得了预收款项,但并不发生增值税纳税义务。但三种情形为例外情形:一是生采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天发生增值税纳税义务;二是提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天发生增值税纳税义务;三是收到预收款虽然尚未发生增值税应税行为,但提前开具了发票,在开发票的当天发生增值税纳税义务。

  应当注意:两种行业的纳税人取得的预收账款虽然没有发生增值税纳税义务,但应当先按照预征率预缴增值税:一是房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。二是纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额预缴增值税:适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

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