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增值税什么情况下才能留底退税
发表于 2020-10-13 浏览:
文章导读:增值税什么情况下才能留底退税? 十堰公司工商注册 代理记账公司洲津财税解释如下: 留抵退税就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税,予以提前退还。纳税人取得...

  增值税什么情况下才能留底退税?十堰公司工商注册代理记账公司洲津财税解释如下:留抵退税就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前退还。纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。

  一、一般企业的增值税留底退税。自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合规定条件,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。留底退税其中条件之一必须满足自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

  举例:某企业2019年3月底留抵税额10万元,4月、5月、6月、7月、8月、9月留抵税额分别为20万、35万、15万、30万、45万元、70万元,同时符合留抵退税要求的其他四项条件。2019年4月-9月已抵扣进项税金为150万元,其中专用发票100万元、海关进口增值税专用缴款书35万元,农产品收购发票对应进项税额为15万元。则该企业增量留抵税额=70-10=60万元,进项构成比例=135/150*100%=90%,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=60×90%×60%=32.4万元。

  二、先进制造业纳税人的增值税留底退税。部分先进制造业纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

  举例:甲公司为先进制造业纳税人,2019年3月的留抵税额为10万元,2019年4月~9月每个月进项税额均大于销项税额,合计产生了增量留抵税额110万元,且9月留抵税额大于50万元。该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件, 那么,甲公司符合条件的增量留抵税额即为110-10=100(万元)。如果甲公司2019年4月~9月共计申报抵扣了进项税额300万元,而这300万元包括了两部分:一部分是增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额270万元;另一部分为取得其他扣税凭证可抵扣的进项税额,如农产品计算抵扣的进项税额、旅客运输服务抵扣的进项税额等30万元。那么,其进项构成比例为270÷300=90%,则甲公司允许退还的增量留抵税额为100×90%×60%=54(万元)。

  三、疫情防控重点保障物资生产企业的增值税留底退税。疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。该项政策自2020年1月1日起实施,截止日期视疫情情况另行公告。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定,对企业的纳税信用级别未做要求。办理增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业,可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额,不需要计算进项构成比例。

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