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记账报税
“五险一金”相关财税处理
发表于 2021-01-05 浏览:
文章导读:五险一金相关财税处理 十堰公司工商注册代理记账公司洲津财税给大家解释下: 五险也就是社会保险,包括:养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。一般缴费比例如下...

  “五险一金”相关财税处理“十堰公司工商注册代理记账公司洲津财税给大家解释下:五险”也就是社会保险,包括:养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。一般缴费比例如下:养老保险缴费比例:单位20%,个人8%;医疗保险缴费比例:单位10%,个人2%;失业保险缴费比例:单位2%,个人1%。工伤保险和生育保险完全是由企业承担的,个人不需要缴纳。“一金”指住房公积金,也是单位和个人共同缴费。

  一、在会计处理上,企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额,并确认相应负债,计入当期损益或相关资产成本。企业代扣的“五险一金”应当计入“其他应付款”科目,具体会计处理如下:

  1.企业计提工资及“五险一金”时:

  借:生产成本(制造费用\销售费用\管理费用)

  贷:应付职工薪酬——工资

  ——社会保险费

  ——住房公积金

  2.企业代扣个人承担部分的“五险一金”时

  借:应付职工薪酬——工资

  贷:其他应付款——社会保险费

  ——住房公积金

  3.企业上缴“五险一金”时:

  借:应付职工薪酬——社会保险费

  ——住房公积金

  其他应付款——社会保险费

  ——住房公积金

  贷:银行存款

  二、在企业所得税上,根据企业所得税法的规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

  应当注意:只有实际缴纳的金额方可扣除。对于提而未缴的“五险一金”不得在税前扣除,本期实际缴纳数超过了提取数的部分,允许在实际缴纳的年度扣除,即前期纳税调增的金额,允许在本年作纳税调减。但如果企业当年计提的“五险一金”在企业所得税年度纳税申报前(即次年5月31日前)实际的,可以在计提当年计算扣除。

  在实务中,一般“五险”不存在“超标”现象,但“一金”超标现象时有发生。现行政策规定,单位和个人缴存住房公积金的比例在不超过职工本人上一年度月平均工资12%。同时规定,单位缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。因此,企业超过规定比例及基数缴存的住房公积金,不得在企业所得税税前扣除。

  三、在个人所得税处理上,根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十五条规定,按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。也就是说,对于单位和个人按规定缴付的“三险一金”均可以在个人所得税税前扣除。另外“两险”不属于个人承担,相应也不存在税前扣除。

  在实务中,应当注意住房公积金“超标”扣除的问题。《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)中明确:“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。”“分别”扣除即单位在不超过12%的幅度内实际缴存额允许在个人所得税前扣除,同样个人在不超过12%的幅度内实际缴存额也允许在个人所得税前扣除。另外,单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。所以,能在个人所得税前扣除的住房公积金应为上一年度月平均工资12%以内的实际缴存额度,且基数不能超过当地上年职工月平均工资的3倍。

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